Вопрос:

Организация дарит наградные плакетки как приз в какой либо номинации физ лицам, не состоящим с ней в трудовых отношениях. Стоимость плакеток менее 4000 руб. В течение года не известно, будут ли еще подарены им подарки. Как вести учет этих сумм. Нужно ли их указывать в расчете 6 НДФЛ и 2 YLAK/

Ответ:

Как разъяснила ФНС России в Письме от 02.07.2015 N БС-4-11/11559@, в случае получения физическими лицами от организации дохода, указанного в п. 28 ст. 217 НК РФ, не превышающего 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц. А значит отсутствует обязанность подавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по этим физическим лицам.

При этом организации следует вести персонифицированный учет доходов, в частности в виде выигрышей и призов, в регистрах налогового учета. В случае если стоимость призов, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признана налоговым агентом, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные ст. ст. 226 и 230 НК РФ.

Т.е. организация должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также подать справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ.

Смежные вопросы:

1. 
   Как учитывать курсовые разницы, если обязательства в долларах по курсу на дату формирования заказа товара, надо ли пересчитывать на каждую отчетную дату, если товар еще не оплачен?
   ✒ Курсовые…...
2. 
   Как облагается материальная помощь, в частности на лечение? (если можно бывшим сотрудникам)
   ✒ С материальной помощи бывшим работникам НДФЛ удерживается в том же порядке (Пункты 8, 10 ст. 217…...
3. 
   какие выплаты облагаются страховыми взносами, а какие нет?
   ✒ Обязательными страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС облагаются выплаты, начисленные в пользу работников — граждан РФ в рамках трудовых…...
4. 
   Как отразить в отчете 6НДФЛ оплату за аренду автомобиля у физ. лица, который не является сотрудником организации.
   ✒ Расчет 6-НДФЛ представляется по всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы…...

Нужно ли отражать в разделе 2 отчета 6-НДФЛ выплату работнику материальной помощи?

Разберем на примере, как отражается материальная помощь в 6-НДФЛ. Главное условие, что выплата производилась не в даты, установленные в компании для выплаты аванса и заработной платы.

Вопрос: Нужно ли отражать в разделе 2 отчета 6-НДФЛ выплату работнику материальной помощи в сумме не более 4000 руб.? Выплата производилась не в даты, установленные в компании для выплаты аванса и заработной платы.

Ответ: Доходы, которые освобождены от налогообложения не полностью, а только в пределах норм, отражают в расчете 6-НДФЛ так же, как в справке 2-НДФЛ. То есть в состав доходов включайте всю выплаченную сумму материальной помощи, а ту часть, которая не облагается НДФЛ, отражайте в составе вычетов.

Дата фактического получения дохода в виде материальной помощи - день фактической выплаты. Эту дату укажите по строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Данный порядок можно применить и для отражения матпомощи полностью уменьшенной на вычет. В таком случае в разделе 2 укажите:

• по строке 100 - 05.09.2016;
• по строке 110 - 00.00.0000;
• по строке 120 - 00.00.0000;
• по строке 130 - 3000 руб.;
• по строке 140 - 0 руб.

Одновременно сообщаем, что на основании положений статей 21 и 24 Кодекса налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета для получения разъяснений по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ с учетом конкретных ситуаций.

Обоснование

Как отразить в 6-НДФЛ материальную помощь

Ответ на этот вопрос зависит от вида нормируемых доходов.

Подарки, призы, материальная помощь в 6-НДФЛ

Например, 14 марта организация оказала сотруднику материальную помощь в размере 3000 руб. Потом этот же сотрудник вновь обратился за материальной помощью, и 6 июня ему выплатили еще 5000 руб. Общая сумма материальной помощи - 8000 руб. От налогообложения освобождается 4000 руб. Сумма НДФЛ, которую нужно удержать при выплате второй материальной помощи, составляет 520 руб. (8000 руб. - 4000 руб. ? 13%).

В расчете за I квартал материальная помощь до 4000 рублей в 6-НДФЛ, выплаченная в марте, отражена:

в разделе I:

• по строке 020 - 3000 руб.;
• по строке 030 - 3000 руб.;

в разделе II:

• по строке 100 - 14.03.2016;
• по строке 110 - 14.03.2016;
• по строке 120 - 15.03.2016;
• по строке 130 - 3000 руб.;
• по строке 140 - 0 руб.

В расчете 6-НДФЛ за полугодие отражаются обе выплаты:

• по строке 020 - 8000 руб.;
• по строке 030 - 4000 руб.;

в разделе II:

• по строке 100 - 06.06.2016;
• по строке 110 - 06.06.2016;
• по строке 120 - 07.06.2016;
• по строке 130 - 5000 руб.;
• по строке 140 - 520 руб.

Таким образом, по итогам I квартала материальная помощь отражена как выплата, полностью освобожденная от налогообложения. А по итогам полугодия - как выплата, освобожденная от налогообложения в пределах норматива, установленного пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Физическое лицо может получать доходы не только в денежной, но и в натуральной форме. Как натуральные доходы отражаются в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), расскажем в нашей консультации.

НДФЛ с натурального дохода

К доходам физлиц в натуральной форме относятся (п. 2 ст. 211 НК РФ):

• оплата труда в натуральной форме;
• оплата товаров или услуг за физическое лицо в его интересах (к примеру, оплата за него обучения или отдыха, коммунальных услуг или питания);
• полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы или оказанные услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Натуральные доходы физлиц облагаются НДФЛ наряду с денежными доходами (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в натуральной форме

Доход в натуральной форме считается полученным в день фактической передачи таких доходов (например, дата вручения подарка или списания со счета суммы, перечисленной в оплату обучения работника). Эта дата отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Дата удержания налога с «натурального» дохода

Поскольку НДФЛ с дохода в натуральной форме не может быть удержан при его получении, налоговый агент должен удержать налог за счет любых денежных доходов. Т.е. дата выплаты денежного дохода, из которого удержан «неденежный» НДФЛ, должна быть показана по строке 110 «Дата удержания налога» формы 6-НДФЛ. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не должна превысить 50% суммы выплачиваемого денежного дохода (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления налога

В строке 120 «Срок перечисления налога» в Расчете указывается дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. Этой датой для «натурального» дохода является рабочий день, следующий за днем фактического удержания «неденежного» НДФЛ (абз. 1 п. 6 ст. 226 , п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если налог не был удержан

Если налоговый агент так и не смог в течение календарного года удержать налог с дохода в натуральной форме, то в годовом Расчете он заполняет строку 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» (

Наиболее популярный метод выражения благодарности за труды –подарок. Большинство работодателей практикует одаривание своих сотрудников на профессиональные праздники или просто “без повода”. Благо, что этих самых поводов для вручения дара предостаточно – это и 23-е февраля, и 8-е марта, и день рождения, и Новый год.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

С точки зрения бухучета, важно отразить соответствующую хозяйственную операцию. И как правильно сделать это, поговорим далее.

Правовые аспекты

Корпоративная культура многих организаций предусматривает вручение подарков членам коллектива по различным поводам. При этом работодатель в указанном случае будет выступать налоговым агентом.

Именно поэтому основной задачей бухслужбы становится правильный расчет и удержание суммы подоходного налога с подарков.

Что отнести к подаркам?

Чтобы правильно исчислить налог, подлежащий к перечислению в бюджет, необходимо классифицировать виды подарков с точки зрения гражданского и налогового законодательства.

Так, выделяют две разновидности подарков.

Дар, который не связан с осуществлением работником своих прямых трудовых обязанностей

В указанном случае процедура регулируется гражданским законодательством, - в частности, Главой 32 ГК РФ.

По соглашению о дарении одна сторона, именуемая дарителем, передает другой стороне какую-либо вещь на абсолютно безвозмездной основе.

В контексте указанной статьи одаряемым выступает трудящийся, а дарителем – работодатель.

Договор дарения нужно заключить письменно, если размер дара превышает 3 тыс. рублей, а даритель является юрлицом.

В любом случае, соглашение лучше оформить письменно, вне зависимости от стоимости дара, чтобы избежать дальнейших проблем с налоговыми и внебюджетными фондами.

Если вручение подарков осуществляется коллективно, к примеру, на 23-е февраля, целесообразнее заключить многосторонний договор. Каждый сотрудник, получивший дар, обязан поставить на таком документе свою подпись.

Пример договора дарения:

Дар, который выдается в качестве поощрения за труды

В определена возможность работодателя поощрять своих трудящихся ценным подарками, грамотами, благодарностями, премиями и др.

В таком случае, договор дарения не составляется, а передача подарка осуществляется на основании трудового контракта между работником и работодателем.

Кто может и не может быть одаряемым?

Исходя из общих положений гражданского законодательства, на стороне как дарителя, как и одаряемого могут выступать любые субъекты права. Тем не менее, законом накладываются некоторые ограничения.

Согласно , одаряемыми не могут выступать следующие категории:

• трудящиеся в лечебных, воспитательных учреждениях, органах соцзащиты;
• госслужащие и служащие органов муниципальных образований;
• коммерческая компания, если дарителем также выступает коммерческая компания;
• иностранные граждане;
• юрлица, в уставном капитале которых доля иностранных юрлиц более 50 %.

Как зафиксировать факт?

Фиксация факта выдачи подарка зависит от его вида.

В случае если подарок выдается не в связи с исполнением работником трудовых обязанностей, составляется договор дарения.

В противном случае подарок будет относиться к части заработной платы сотрудника с соответствующим порядком документального оформления премий.

Отразить условия и порядок премирования работников работодатель должен в следующих документах:

• трудовой контракт;
• положение об оплате труда;
• коллективный договор.

Удерживать ли НДФЛ с подарка сотруднику в 2019 году?

Подарок может быть выдан как в денежном, так и в натуральном эквиваленте:

• Под денежным поощрением подразумевается выдача наличных средств или безналичный платеж на пластиковую карту работника.
• Натуральная форма – непосредственно какая-либо вещь.

Облагаются ли НДФЛ подарки работникам компании? Далее рассмотрим наиболее интересные моменты.

Налогооблагаемая база

Приводит список доходов, которые не подлежат обложению подоходным налогом.

Среди всего прочего, п. 28 указанной статьи гласит, что НДФЛ не взимается с подарков, цена которых не более 4 тыс. р. Если подарок стоит дороже, НДФЛ подлежит исчислению с суммы, которая больше 4 тыс. р.

Таким образом, налогооблагаемой базой является разница между ценой подарка и 4 тыс. р.

Ставки

НДФЛ с подарка сотруднику взимается по стандартным ставкам:

• 13 % — для одаряемых, являющихся резидентами РФ;
• 30 % — для одаряемых-нерезидентов.

Оформление документов

Чтобы избежать возможных проблем с налоговой, следует правильно оформить хозяйственную операцию с точки зрения документации.

Так, для награждения работника нужно издать приказ руководителя независимо от стоимости и вида подарка. В силу приказа осуществляется закупка подарков согласно указанным правилам.

Если подарок вручается в качестве поощрения за труды, соглашение о дарении обычно не составляется, так как его передают на основании трудового соглашения.

В приказе руководителя компании отражается ФИО получателя, его должность, наименование подарка и его стоимость.

Пример приказа:

Бухгалтерский учет

В бухучете при выдаче подарков следует сделать проводку: Д-т 91 субсчет “Прочие расходы» К-т 41 (10, 43).

Большинство даров выдаются на безвозмездной основе, поэтому их нужно отразить по фактической себестоимости.

Удержание НДФЛ с подарков стоимостью более 4 тыс. рублей отражается проводкой: Д-т 70 К-т 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ”.

Сроки

Момент удержания и перечисления налога в бюджет зависит от формы подарка:

Пример расчета

Алексеев С. М. осуществляет деятельность в компании “Энергосбыт” уже 20 лет. В этом году организация празднует юбилей – 30 лет деятельности. Ген. директор принял решение выдать каждому сотруднику подарок 5 тыс. рублей. Алексееву также выплатили премию на отличную работу и высокий стаж – 10 тыс. рублей.

Расчеты:

• сумма подоходного налога = (10 тыс. + 5 тыс. – 4 тыс.) * 13 % = 14, 3 тыс. рублей;
• страховые взносы = 10 тыс. * 0,3 = 3 тыс. рублей.

В расходах бухгалтер должен отразить сумму в размере 13 тыс. рублей.

Если удержать невозможно

При невозможности в течение налог. периода удержать сумму сбора агент обязан до 1 марта следующего года сообщить плательщику налога и в инспекцию об этом, а также о суммах прибыли, с которой был не удержан сбор.

Сотрудник будет обязан самостоятельно уплатить налог, который был не удержан.

Иные налоги, сборы и взносы

Если подарки передаются на бесплатной основе, это считается реализацией, соответственно НДС начисляется в силу ч. 1 ст. 146 НК РФ.

База по НДС – это рыночная стоимость подарка.

Вне зависимости от цены подарков, страховые взносы и взносы на травматизм по ним не начисляются, поскольку подарки не относятся к выплатам ни по трудовым, ни по ГПХ-контрактам.

Если компания на специальном налоговом режиме

Если юрлицо или ИП применяет схему УСН, доходы, за вычетом понесенных расходов, в расходы суммы подарков не включаются, если подарки вручаются не в связи с исполнением работником трудовых обязанностей.

В ином случае стоимость подарков может быть учтена при исчислении расходов по УСН.

Нюансы оформления

Рассмотрим некоторые частные случаи.

Ребенку сотрудника

При определении базы для налога подлежат учету все доходы работника, полученные как в денежном, так и натуральном виде.

Соответственно и подарок, врученный ребенку сотрудника, считается доходом и подлежит оформлению и обложению налогом в стандартном порядке.

Пример приказа на подарки детям сотрудников:

Если сотрудник в декретном отпуске

Минфин разъяснил, что в силу ч. 4 удерживать налог с доходов физлиц нужно за счет любых средств, выплачиваемых налогоплательщику. При этом общая сумма удержания не должна превышать 50 % от дохода.

Таким образом, удержать НДФЛ с пособия по уходу за ребенком можно с учетом указанного ограничения – не более 50 %.

Если подарок в натуральной форме

Порядок налогообложения подарков в натуральной форме раскрывается в ст. 211 НК РФ. В частности, сказано, что налогообложению подлежит стоимость товаров, работ или услуг, предоставленных работнику на безвозмездной основе, свыше 4 тыс. рублей.

Как отразить в 6-НДФЛ?

6 НДФЛ- новая и самая сложная форма для бухгалтера форма отчетности. В каком виде предоставляется и каков порядок заполнения?

6 НДФЛ- новая и самая сложная форма для бухгалтера форма отчетности. Хоть и состоит из двух коротких разделов. Но чтобы ее заполнить, требуется много времени. Даже налоговая служба уже три раза меняла контрольные соотношения, при помощи которых проверяет 6 НДФЛ.

Если в 2016 году организация или предприниматель хотя бы один раз начисляли или выплачивали доходы физическим лицам, то начиная с этого момента обязаны ежеквартально до конца года отчитываться по форме 6-НДФЛ. В расчете нужно указать доходы физических лиц, налоговые вычеты, а также суммы НДФЛ. Показателя определяются не по каждому сотруднику отдельно, а по организации в целом. Форма и порядок расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450 .

Отчетными периодами для формы 6-НДФЛ являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Если в течение отчетного периода заработная плата не начислялась и не выплачивалась, то форму 6 -НДФЛ с нулевыми показателями отправлять в налоговую инспекцию не нужно. Ведь этот расчет сдают налоговые агенты. Но чтобы подстраховаться, можно написать письмо в налоговую инспекцию в произвольном виде и указать причину, почему не сдаете расчет. Основания могут быть следующими: нет работников, не было выплат в течение отчетного периода, отсутствует деятельность.

В каком виде предоставляется расчет по форме 6-НДФЛ. Расчет по форме 6-НДФЛ можно предоставлять в налоговую инспекцию по месту учета в бумажном виде, если доходы выплачивались не более 24 сотрудникам. Если доходы выплачивались 25 физическим лицам и больше - расчет предоставляется в электронном виде. Если у организации есть обособленные подразделения, то отчеты нужно подавать в несколько инспекций.

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

На титульном листе указываются название организации и прочие реквизиты. По строке "Отчетный период" указывается код отчетного периода. Например, при сдаче отчета за 6 месяцев код будет 31.

В разделе 1 отражаются общие суммы доходов, вычетов, рассчитанного и удержанного налога нарастающим итогом с начала календарного года. Если в 2016 году выплачивалась заработная плата за 2015 год, в разделе 1 ее отражать не нужно (письмо ФНС России от 25.02.2016 №БС-4-11/3058@). В разделе 2 заполните по этой выплате отдельный блок. В строке 100 запишите 31.12.2015, в строке 110 - дату, когда выдана последняя часть зарплаты за декабрь и удержан НДФЛ. В строке 120 укажите следующий день после дня выплаты. В строках 130 и 140 отразите начисленную зарплату за декабрь и НДФЛ с нее.

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ в отдельных блоках отражаются выплаты, удержанные налог, даты начисления и выплаты дохода и крайние сроки уплаты НДФЛ. Показатели записываются только за 3 последних месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 №БС-4-11/3058@). Например, в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 6 месяцев будут выплаты с апреля по июнь включительно.

Какие даты ставить в строках 100,110 и 120 раздела формы 6-НДФЛ приведены в таблице

Наименование выплаты	Номер и наименование строки
	100 "Дата получения дохода"	110 "Дата удержания налога"	120 "Срок перечисления налога"
Отпускные	День выплаты дохода	День выплаты дохода	Последний день месяца
Пособие по временной нетрудоспособности
Материальная помощь	День выплаты дохода	День выплаты дохода
Сверхнормативные суточные	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет	Ближайший день выплаты дохода в денежной форме	Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода
Неподтвержденные командировочные расходы
Вознаграждение по ГПД	День выплаты дохода	День выплаты дохода	День, следующий за днем выплаты дохода
Дивиденды
Расчет при увольнении

Остановимся конкретно на примерах:

1. Заработная плата выплачивается в месяце, когда ее начислили. (Пример сдачи расчета за полугодие)

В разделе 1 отражаются выплаты, начисленные с января по июнь включительно (строка 020), вычеты (строка 030) и сумма НДФЛ исчисленного (строка 040) за этот период, количество физических лиц, получивших доход (строка 060), сумма удержанного налога (строка 070) в данном случае будет совпадать со строкой 040.

100 30.04.2016 130 290000.00

110 29.04.2016 140 37700.00

100 31.05.2016 130 290000.00

110 31.05.2016 140 37700.00

100 30.06.2016 130 290000.00

110 30.06.2016 140 37700.00

2. Заработная плата выплачивается в следующем месяце за месяцем начисления.

В разделе 1 отражаются выплаты, начисленные с января по июнь включительно (строка 020), вычеты (строка 030) и сумма НДФЛ исчисленного (строка 040) за этот период, количество физических лиц, получивших доход (строка 060). По строке 070 показываем только сумму удержанного НДФЛ с зарплаты, выданной не позднее 30 июня. Поэтому налог с июньской зарплаты, выплаченной в июле, сюда не войдет.

Раздел 2 за полугодие заполняем так:

100 31.03.2016 130 290000.00

110 05.04.2016 140 37700.00

100 30.04.2016 130 290000.00

110 05.05.2016 140 37700.00

100 31.05.2016 130 290000.00

110 31.05.2016 140 37700.00

Поскольку заработная плата за март выплачивалась 05 апреля, включаем в раздел 2 эти выплаты. А заработная плата за июнь, которая выплачена 05 июля, не должна включаться в раздел 2 расчета за полугодие.

3. Отражение отпускных в форме 6-НДФЛ.

Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому их суммы отражаются в 6-НДФЛ. Специфика состоит в том, что отпускные выплачиваются каждому индивидуально. Ведь сотрудники берут отпуск в разное время. Отпускные работодатель обязан перечислить не позднее чем за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Для отпускных установлен крайний срок уплаты- последний день месяца, в котором отпускные перечислены.

В разделе 1 отражаем отпускные так. В показатель строки 020 включаем начисленную сумму отпускных. По строке 030 - предоставленные работникам вычеты. В строке 040 - начисленный налог. в строке 070 будет удержанный налог с отпускных.

В разделе 2 заполнять нужно столько блоков, сколько дней в квартале выплачивались эти суммы. Если в один и тот же день перечислялись отпускные нескольким работникам, объедините выплаты. Запишите их в одном блоке. Если выплачивались отпускникам деньги в разные дни, заполните на каждого отдельный блок.

В блоках ставим такие показатели. В строках 100 и 110 записываем дату выдачи сотруднику денежных средств. Это день, когда доход считается полученным и из него вы удержали НДФЛ. (п.1 ст.223 НК РФ). В строке 120 укажите последний день месяца, в котором вы выплатили отпускные. Это срок уплаты НДФЛ (п.6 ст. 226 НК РФ). А в строках 130 и 14 будет начисленная сумма отпускных и удержанный налог с отпускных.

100 19.05.2016 130 52000.00

110 19.05.2016 140 6760.00

4. Отражение больничного пособия в форме 6-НДФЛ.

Из всех пособий, которые выплачиваются работникам, НДФЛ облагается только пособие по временной нетрудоспособности. Поэтому его надо отразить в форме 6-НДФЛ. Для пособия крайняя дата уплаты НДФЛ- последнее число месяца, в котором выплачены деньги (абз. 2 п.6 ст. 226 НК РФ). Имеет значение, когда выплачено пособие, а не когда начислено.

Если пособие вы начислили и выплатили , отражайте его в разделе 1 и в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

В разделе 1 включите сумму начисленного пособия по строке 020. А в показатели по строкам 040 и 070 добавьте НДФЛ с пособия.

В разделе 2 запишите выплаченное пособие в отдельном блоке из строк 100-140. Вместе с зарплатой пособие отражать нельзя. Ведь для этих доходов установлены разные крайние сроки уплаты НДФЛ. Для зарплаты- следующий день после выплаты. А для пособий- последний день месяца. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты (п.1 ст.223 НК РФ). В строке 120 запишите последний день месяца, в котором выплачены деньги сотруднику. В строках 130 и 140 отразите начисленную сумму пособия и налог с него.

100 16.05.2016 130 8400.00

110 16.05.2016 140 1092.00

Если пособие вы начислили, но не выплатили до конца отчетного периода (полугодие, 9 месяцев, год), отразите его сумму в разделе 1 формы 6-НДФЛ. В показатель по строке 020 добавьте начисленную сумму, в строку 040- рассчитанный НДФЛ. В строке 070 налог с суммы пособия не отражайте. Ведь на отчетную дату вы пособие не выплатили. Не нужно записывать НДФЛ с пособия и в строке 080. Срок, чтобы удерживать налог, еще не наступил.

В раздел 2 невыплаченное пособие не записывайте. Вы покажете его в следующий период, после того, как перечислите деньги работнику.

5. Отражение расчетов с уволенным сотрудником.

Уволенному сотруднику в последний его рабочий день должны выплатить заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие, если оно предусмотрено законом или трудовым договором. (ст.178 ТК РФ).Зарплата и компенсация полностью облагаются НДФЛ, а выходное пособие- только в части, превышающей три средних месячных заработка сотрудника (п.3 ст.217 НК РФ и письмо Минфина России от 23.05.2016 №03-04-06/29283). Для районов крайнего Севера и приравненных к ним местностей НДФЛ начисляется только с суммы выходных пособий, превышающих шестикратный средний заработок. В форме 6-НДФЛ отражаются только те суммы выходных пособий, которые облагаются НДФЛ.

В разделе 1 суммы начисленной зарплаты и компенсации за отпуск и облагаемого налогом пособия включите в строку 020. В строке 030 будут вычеты, в строках 040-070 начисленный и удержанный НДФЛ.

В разделе 2 запишите выплаченные уволенному сотруднику суммы в отдельном блоке. В блоке с заработной платой остальным работникам их отразить нельзя. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты. В строке 120 будет следующий рабочий день. В строках 130 и 140 отразите начисленные суммы и удержанный НДФЛ.

100 15.06.2016 130 54000.00

110 15.06.2016 140 7020.00

В ситуации, когда сотрудник сначала взял отпуск, а потом уже уволился, отпускные запишите в отдельном блоке.

6. Отражение подарков для сотрудников.

НДФЛ удерживается со стоимости подарков, превышающих 4000 руб. с начала года.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ отразите подарки так. В показатель по строке 020 раздела 1 включите всю стоимость подарка. А в строке 030 укажите необлагаемую часть выплаты. То есть 4000 руб. или стоимость подарка, если она ниже. В строках 040 и 070 укажите начисленный и удержанный НДФЛ с подарка. Если вы не смогли удержать НДФЛ со стоимости подарка, отразите сумму налога в строке 080.

В разделе 2 заполните на подарок отдельный блок из строк 100-140. В строках 100 и 110 укажите дату выдачи подарка. В строке 120- срок уплаты НДФЛ. Это следующий рабочий день после того, как налог удержан. В строке 130 запишите полную стоимость подарка. В строке 140 поставьте сумму НДФЛ, если вместе с подарком вы выдавали работнику деньги. Тогда вы удержали НДФЛ со стоимости подарка из денежной выплаты. Если же в день выдачи подарка вы не выплачивали работнику деньги, НДФЛ удержать не могли. В таком случае в строке 140 вместо суммы налога поставьте 0.

Пример (если стоимость подарка 5000 руб., НДФЛ смогли удержать из зарплаты, которую выплачивали в этот же день).

100 08.06.2016 130 5000.00

110 08.06.2016 140 130.00

7. Отражение выплат по договору подряда.

Доход по гражданско-правовому договору признается в день, когда вы выплатили деньги физическому лицу. Так что с аванса по такому договору необходимо удерживать НДФЛ(подп.1 п.1 ст.223 НК РФ и письмо Минфина России от 26.05.2014 №03-04-06/24982).

В разделе 1 формы 6 НДФЛ запишите все облагаемые доходы физических лиц, начисленные с начала года, а также налог с них. Суммы авансов и окончательных выплат по гражданско-правовым договорам включите в показатель по строке 020. Начисленный налог с них покажите в строке 040, а удержанный внесите в строку 070. Если до конца отчетного периода вы начислили окончательную сумму по договору, но не выдали, отразите ее в строке 020. А рассчитанный налог- в строке 040. Но вот в строку 070 этот НДФЛ не записывайте.

В разделе 2 отчета вы фиксируйте суммы, выданные за последние три месяца. Аванс и окончательную оплату по ГПД запишите в отдельных блоках из строк 100-140. В строках 100 и 110 поставьте дату выдачи сумм. В строке 120 укажите следующий рабочий день.А вот в строках 130 и 140 будет сумма начисленного аванса или окончательной оплаты и удержанный с них НДФЛ.

100 20.04.2016 130 12000.00

110 20.04.2016 140 1560.00

Коротко на примерах описала самые распространенные виды выплат физическим лицам и их отражение в расчете по форме 6-НДФЛ.